Налог на имущество организаций, уплачиваемый от кадастровой стоимости, введен с 1 января 2015 года для объектов недвижимости, предназначенных для размещения офисных объектов, объектов торговли, общепита или бытового обслуживания. 

Категории объектов налогообложения постепенно расширяются.

Чем регулируется

 - ст. 378.2 Налогового кодекса РФ;

- Закон Свердловской области от 27 ноября 2003 года № 35-ОЗ (ред. от 17.02.2017) «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»;

- Постановление Правительства Свердловской области от 18.12.2014 № 1155-ПП (ред. от 31.01.2017) «Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений»;

- Постановление Правительства Свердловской области от 10.12.2014 N 1139-ПП «О реализации статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в Свердловской области»;

Налогоплательщики

С 2015 года:

• административно-деловые центры, торговые центры (комплексы), общая площадь которых составляет свыше 5000 квадратных метров, и помещения в них;
• объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

Дополнительно с 2016 года

• жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Перечень облагаемых объектов

Правительством Свердловской области формируется Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налог на имущество организаций уплачивается от их кадастровой стоимости (далее – Перечень).

Перечень на очередной налоговый период (календарный год) вступает в силу с 1 января каждого года.

Перечень на 2015 год

Чем утвержден: Постановление Правительства Свердловской области от 30.12.2014 № 1265-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2015 год»

В Перечень на 2015 год включены:

45 объектов недвижимости площадью свыше 5000 м², расположенных на земельных участках с видом разрешённого использования для размещения офисных объектов или объектов торговли, общепита и (или) бытового обслуживания;

Перечень на 2016 год

Чем утвержден: Постановление Правительства Свердловской области от 28.12.2015 № 1217-ПП «О перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год»

В Перечень на 2016 год включены

45 объектов недвижимости площадью свыше 5000 м², расположенных на земельных участках с видом разрешённого использования для размещения офисных объектов или объектов торговли, общепита и (или) бытового обслуживания;

Перечень на 2017 год

Чем утвержден: Постановление Правительства Свердловской области от 29.12.2016 № 927-ПП «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год»

В перечень на 2017 год включены

334 объектов недвижимости площадью свыше 5000 м², расположенных на земельных участках с видом разрешённого использования для размещения офисных объектов или объектов торговли, общепита и (или) бытового обслуживания; 

Цель проведения мероприятий

Вид фактического использования – один из критериев включения объектов недвижимости в Перечень объектов, облагаемых налогом на имущество от кадастровой стоимости. Порядок проведения мероприятий по определению вида фактического использования объектов недвижимости утверждён Постановлением Правительства Свердловской области от 18.12.2014 № 1155-ПП «Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений».

 Министерство по управлению государственным имуществом Свердловской области является исполнительным органом государственной власти Свердловской области, осуществляющим следующие функции:

1) определение вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений в целях утверждения перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость;

2) формирование перечня объектов недвижимого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 2 настоящего Постановления, для утверждения Правительством Свердловской области;

3) направление в электронной форме перечня, указанного в подпункте 1 пункта 2 настоящего Постановления, в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества.

 Мероприятия по определению вида фактического использования осуществляются при наличии документального подтверждения отсутствия следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) и помещения в нем предназначены для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения;

3) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

4) здание (строение, сооружение) и помещения в нем предназначены для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

 Проведение мероприятий по определению вида фактического использования осуществляется в следующей последовательности:

1) принятие уполномоченным органом решения о проведении обследования объектов недвижимости в целях установления вида их фактического использования (далее - решение о проведении обследования объектов недвижимости);

2) проведение обследования объекта недвижимости в целях установления вида его фактического использования (далее - обследование объекта недвижимости);

3) составление акта обследования фактического использования объекта недвижимости (далее - акт обследования);

4) принятие Комиссией решения по результатам рассмотрения материалов обследования фактического использования объекта недвижимости в рамках компетенции.

 В целях определения вида фактического использования объектов недвижимости Комиссия:

1) приглашает для участия в заседаниях Комиссии представителей территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, исполнительных органов государственной власти Свердловской области, органов местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области, общественных организаций, специалистов в сфере технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;

2) принимает решения об определении вида фактического использования объекта недвижимости по результатам обследования объектов недвижимости, на основании актов обследования, фотоматериалов, видеоматериалов, материалов, подготовленных по итогам осуществления замеров объектов недвижимости, кадастровых паспортов объектов недвижимости, документов технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, сведений из Единого государственного реестра недвижимости, сведений, предоставленных территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, исполнительными органами государственной власти Свердловской области, органами местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области, юридическими лицами, являющимися собственниками объектов недвижимого имущества;

3) в случае невозможности принятия решения, принимает решение о повторном обследовании объекта недвижимости.

Результат

По результатам проведения обследования объекта недвижимости составляется акт обследования.
Решение Комиссии используются при формировании перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.