Нормативно-правовые акты по налогу на имущество организаций

- Глава 30 «Налог на имущество организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации

- Закон Свердловской области от 27.11.2003 № 35-ОЗ (ред. от 17.02.2017) «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»

- Глава 30 «Налог на имущество организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации

- Закон Свердловской области от 27.11.2003 № 35-ОЗ (ред. от 17.02.2017) «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»

Налогоплательщики

Российские организации и постоянные представительства иностранных организаций, имеющие на своём балансе имущество, учитываемое как объекты основных средств.

Что является объектом налогообложения

Объектами налогообложения для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается (ст. 374 НК РФ):

• движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

  Особенности обложения движимого имущества

С 1 января 2015 года не является объектом налогообложения имущество, включённое в 1-ю и 2-ю амортизационные группы (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

В отношении движимого имущества, принятого на учёт в качестве объектов основных средств с 1 января 2013 года, законодательство предоставляет льготу в виде полного освобождения от уплаты налога (п. 25 ст. 381 НК РФ). Льгота не распространяется на движимое имущество, если оно принято на учёт в результате:

• реорганизации или ликвидации юридических лиц;
• передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Не признаются объектами налогообложения (п. 4 ст. 374 НК РФ)

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
• объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
• ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
• ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
• космические объекты;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Расчет налога

формула

	=		*
НАЛОГ		СТАВКА НАЛОГА		НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговый период

Налоговый период Календарный год	Отчетные периоды

Налоговая база ─ среднегодовая стоимость имущества за налоговый период. При расчёте авансовых платежей используется термин «средняя стоимость имущества».

Налоговая ставка 2,2%

Порядок уплаты налога

В течение года организации исчисляют авансовые платежи по налогу, которые необходимо уплатить в бюджет не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчётного периода.

По итогам года организации уплачивают налог, уменьшенный на сумму авансовых платежей, исчисленных в течение года. Налог необходимо уплатить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок подачи отчетности

Налоговые расчёты по авансовым платежам и декларацию по налогу необходимо представлять в налоговые органы по месту нахождения:

• организации;
• обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• постоянного представительства иностранной организации;
• объекта недвижимого имущества (в случае нахождения объекта вне места нахождения организации).

Срок сдачи

• для авансовых расчетов ─ не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчётного периода;
• для декларации ─ не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Чем установлены льготы

Федеральные налоговые льготы предусмотрены в Главе 30 Налогового кодекса РФ.

Региональные налоговые льготы предусмотрены Законом Свердловской области от 27.11.2003 № 35-ОЗ (ред. от 17.02.2017) «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» (далее ─ закон № 35-ОЗ).

 Пониженные налоговые ставки

 Освобождаются от уплаты налога на имущество организаций:

 - органы государственной власти Свердловской области, органы местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области (пп 1 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- организации в отношении объектов недвижимого имущества, переданных в пользование организациям, объем капитальных вложений в строительство каждого из таких объектов недвижимого имущества составил более 170 миллионов рублей и введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2012 года, в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором такой объект недвижимого имущества введен в эксплуатацию (пп 2 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- организации, занимающиеся производством, переработкой, хранением сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов (пп 3 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- организации, занимающиеся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов (пп 4 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- организации народных художественных промыслов (пп 5 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- жилищно-строительные кооперативы и товарищества собственников жилья (пп 6 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- организации, осуществляющие перевозку пассажиров метрополитеном (пп 7 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- научные организации (за исключением научных организаций Российской академии наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств), удельный вес доходов которых от осуществления научной и (или) научно-технической деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов (пп 8 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- религиозные организации в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности (пп 9 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- федеральные государственные учреждения, предприятия культуры, осуществляющие цирковую деятельность или деятельность по организации и постановке театральных и оперных представлений, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов (пп 10 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- организации, имеющие статус участников приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству в соответствии с законом Свердловской области, регулирующим отношения, связанные с предоставлением органами государственной власти Свердловской области государственной поддержки субъектам инвестиционной деятельности, в отношении имущества, созданного в результате реализации приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству, в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором это имущество поставлено на баланс в качестве основных средств (пп 11 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- организации - резиденты территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территории Свердловской области, в отношении учитываемого на балансе таких организаций в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, недвижимого имущества, расположенного на территориях опережающего социально-экономического развития, резидентами которых они являются, приобретенного после получения такими организациями указанного статуса и находящегося в собственности таких организаций, за исключением недвижимого имущества, приобретенного этими организациями в результате реорганизации, и недвижимого имущества, приобретенного этими организациями у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким организациям, в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации получили статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территории Свердловской области (пп 12 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- организации, среднесписочная численность работников которых, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, составила более 300 человек и объем инвестиций в которых на приобретение железнодорожного подвижного состава в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее суммы налоговой льготы, предоставляемой в соответствии с настоящим подпунктом, исчисленной в этом же налоговом периоде, в отношении железнодорожных грузовых вагонов, введенных такими организациями в эксплуатацию в 2011 и 2012 годах, в течение трех последовательных налоговых периодов, считая с 2015 года (пп 13 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- организации - резиденты особых экономических зон, созданных на территории Свердловской области, в отношении учитываемого на балансе таких организаций имущества, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, в течение десяти последовательных лет, считая с месяца, в котором это имущество поставлено на баланс в качестве основных средств (пп 14 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- организации, осуществляющие производство пива, удельный вес доходов которых от осуществления данного вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов, среднесписочная численность работников которых, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, составила более 100 человек в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, и в которых объем производства пива в натуральном выражении в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее объема производства пива в натуральном выражении в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций (пп 16 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- организации в отношении каждого объекта спорта с количеством мест не менее пяти тысяч и (или) вместимостью не менее пяти тысяч человек (пп 17 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- организации, осуществляющие медицинскую деятельность, удельный вес доходов которых от осуществления данного вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов и у которых объем капитальных вложений в объекты основных средств в течение четырех лет подряд составил более одного миллиарда рублей, в течение трех последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем указанных капитальных вложений превысил один миллиард рублей (пп 18 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ);

- организации, являющиеся сторонами специальных инвестиционных контрактов, в отношении учитываемого на балансе таких организаций в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, недвижимого имущества, приобретенного после заключения таких специальных инвестиционных контрактов и находящегося в собственности таких организаций, за исключением недвижимого имущества, приобретенного этими организациями в результате реорганизации, и недвижимого имущества, приобретенного этими организациями у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким организациям, в течение пяти последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором это имущество поставлено на баланс в качестве основных средств (пп 19 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ).