Налоговым кодексом Российской Федерации на 2017 - 2019 годы для отдельных категорий субъектов предпринимательской деятельности, использующих специальные системы налогообложения и производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов.

При применении упрощенной системы налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, у которых доход за налоговый период не превысил 79 млн. рублей и осуществляющих в качестве основного один из приведенных ниже видов деятельности, уплачивают в период с 2017 по 2018 гг. только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20% (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 %):

1. производство пищевых продуктов;
2. производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
3. текстильное и швейное производство;
4. производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
5. обработка древесины и производство изделий из дерева;
6. химическое производство;
7. производство резиновых и пластмассовых изделий;
8. производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
9. производство готовых металлических изделий;
10. производство машин и оборудования;
11. производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
12. производство транспортных средств и оборудования;
13. производство мебели;
14. производство спортивных товаров;
15. производство игр и игрушек;
16. научные исследования и разработки;
17. образование;
18. здравоохранение и предоставление социальных услуг;
19. деятельность спортивных объектов;
20. прочая деятельность в области спорта;
21. обработка вторичного сырья;
22. строительство;
23. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
24. удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
25. транспорт и связь;
26. предоставление персональных услуг;
27. производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
28. производство музыкальных инструментов;
29. производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
30. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
31. управление недвижимым имуществом;
32. деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
33. деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
34. деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
35. деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
36. деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;
37. розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
38. производство гнутых стальных профилей;
39. производство стальной проволоки.

Указанные тарифы страховых взносов действуют так же для некоммерческих организаций, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), и благотворительных организаций.

Пониженные тарифы страховых взносов в виде 20% в фонд обязательного пенсионного страхования установлены также для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением предпринимателей, оказывающих услуги по сдаче в аренду недвижимости, услуги розничной торговли и общественного питания. 

При применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены только для аптечных организаций и предпринимателей, у которых есть лицензия на фармацевтическую деятельность. Данная категория плательщиков в период 2017-2018 гг. также уплачивает только 20% страховых взносов в пенсионный фонд.

Все остальные субъекты предпринимательства, осуществляющие деятельность с применением специальных режимов налогообложения, в период 2017-2019 гг. уплачивают обязательные страховые взносы в размере:

на обязательное пенсионное страхование:

22% - если сумма выплат физическим лицам не превысила 876 000 рублей нарастающим итогом с начала года,

10% - если сумма выплат превысила установленный уровень.

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%;

на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Индивидуальные предприниматели и иные лица, не производящие выплат физическим лицам, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере и составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 800 руб. с 1 июля 2017 года) x 26% x 12 мес. = 24 336 руб.;

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 800 руб.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 800 руб.) x 26% x 12 мес. = 194 688 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 800 руб.) x 5,1% x 12 месяцев) = 4 774 руб.